Întreprinderile trebuie să prezinte ca o componentă separată a situaţiilor sale financiare cu scop general, un tablou al modificărilor capitalurilor proprii care să evidenţieze:
- Profitul net sau pierderea netă a perioadei;
- Fiecare element de venit sau cheltuială, câştig sau pierdere care potrivit unor Standarde Internaţionale de Contabilitate este recunoscut (înregistrat) direct în capitalul propriu, precum şi totalul acestor elemente;
- Efectul cumulativ al modificărilor politicilor (metodelor) contabile şi al corecţiilor erorilor fundamentale, determinate conform tratamentelor contabile de bază (prevăzute de IAS 8 <
De asemenea, întreprinderile trebuie să prezinte fie in situaţia modificării capitalului propriu, fie in note la acesta:
- Tranzacţiile de capital cu proprietarii şi distribuţiile către acestea;
- Soldul profitului cumulat sau al pierderii cumulate la începutul perioadei şi la data bilanţului, precum şi modificarile acestora pe parcursul perioadei;
- O reconciliere (evoluţie) între valoarea contabilă a fiecărei categorii (clase) de capital social, prime legate de capital şi rezerve, la începutul şi sfârşitul perioadei, prezentând distinct fiecare modificare.
Modificările capitalului propriu între două clase consecutive ale bilanţului reflectă creşterea sau reducerea activului net, respectiv a avuţiei întreprinderii.
Dacă din modificările capitalului propriu se deduc tranzacţiile cu proprietarii, cum ar fi aporturile de capital şi dividendele, diferenţa reprezintă caştigurile şi pierderile totale generate de activităţile întreprinderii pe parcursul perioadei de raportare.
